العمل المحاسبي The Accounting Work.

دفتر الأستاذ العام General Ledger

  دفتر الأستاذ العام: هو دفتر يشمل جميع الحسابات الموجودة وحركتها ورصيدها الحالي أو رصيدها إلى أخر ترحيل، وبما أن أدخال الحسابات يتم على أساس القيد المذدوج وبما أن جميع الحسابات تكون موجوده في دفتر الاستاذ العام فمجموع المدين لجميع الحسابات دائما يساوي مجموع الدائن وذلك حسب نظام القيد المذدوج، وكما شرحنا من قبل عن المعادلة المحاسبية فمن الطبيعي يكون المدين يساوي الدائن لأن تسجيل جميع العمليات كان بها المدين يساوي الدائن.
 
ويحتوي حساب الأستاذ على صفحات خالية في البداية ثم فهرس أبجدي خالي والصفحات كلها مرقمه كما نراها في الشكل بالأسفل.
والفهرس الأبدي الخالي هو ما توضع فيه أسماء الحسابات ويوضع جنبها رقم الصفحة وهو شكل مبسط لما أخذ منه دليل الحسابات أو شجره الحسابات فيما بعد..

 

بالنسبة لدفتر الأستاذ يعتبر هو الأساس في العمل المحاسبي لأنه يكون به جميع الحسابات الموجوده في الشركة.

كما نرى الترتيب الأبجدي والتي تكتب فيه جميع الحسابات وبجانبة رقم الصفحة لسهولة أيجاد الصحفة.
وكما قلنا في العادة أن دفتر الاستاذ يحتوي على جميع الحسابات ولكن هناك بعض الحسابات من الصعوبة ان نفصلها في دفتر الاستاذ الذي يتكون في الاساس من 107 صفحة مزدوجه وعليه فلو لدينا مثلا 50 مورد لا يفتح لكل مورد صفحة ولكن يفتح صفحة واحدة تسمى الموردين ويفصل الموردين في دفتر الاستاذ المساعد موردين وكذلك بالنسبة للبنك والنقدية التي تحتاج التفصيل أكثر وكذلك بالنسبة لحساب الرواتب المستحقة للموظفين وهذا ما يعرف بحسابات الاستاذ المساعد، وبالنسبة للمصروفات أيضاً بتفصيلتها يفتح لها دفتر استاذ مساعد ولكن في هذه الحالة يسمى تحليل المصروفات لأن شكل الدفتر يكون مختلف عن شكل دفتر الاستاذ ودفتر الاستاذ المساعد.

الترحيل لدفتر الأستاذ :
الترحيل بإستخدام اليومية العادية ودعونا نأخذ القيود التالية لكي نتعرف على كيفية ترحيلها

التاريخ	المرجع	دفتر الاستاذ	رقم القيد	مدين	دائن	البيان
01/05/2013	فاتورة 112		375	50,000		حـ / النقدية
					50,000	حـ / المبيعات
						فاتورة بيع نقداً رقم 112
01/05/2013	س. ق. 558		376	20,000		حـ / أوراق قبض
					20,000	حـ / شركة النور
						قبض شيك رقم 33 من شركة النور
02/05/2013	ك ص رواتبب		377	120,000		حـ / رواتب مستحقة
					120,000	حـ / النقدية
						صرف رواتب شهر أبريل 2013
03/05/2013	ك مصروفات		378	1,250		حـ / مصروفات ضيافة
				2,000		حـ / مصروفات مطبوعات
				2,500		حـ / مصروفات صيانة
				750		حـ / مصروفات مواصلات
					6,500	حـ / عهدة محسن
						كشف مصروفات عهدة محسن

الترحيل بإستخدام اليومية العادية.
 
نذهب لدفتر الأستاذ ونبدأ بالترحيل إلى دفتر الاستاذ القيود السابقة ونبدأ بالقيد الأول

التاريخ	المرجع	دفتر الاستاذ	رقم القيد	مدين	دائن	البيان
01/05/2013	فاتورة 112		375	50,000		حـ / النقدية
					50,000	حـ / المبيعات
						فاتورة بيع نقداً رقم 112

ويتم ترحيلة كما يلي
نذهب لدفتر الاستاذ لصفحة النقدية ونسجل القيد التالي

الرصيد	مدين	دائن	الوصف	القيد	التاريخ
91,250		1,000	حـ/ المصروفات	374	30/04/2013
141,250	50,000		حـ / المبيعات	375	01/05/2013

نذهب لصفحة المبيعات بدفتر الاستاذ ونسجل الطرف التالي من القيد

الرصيد	مدين	دائن	الوصف	القيد	التاريخ
- 855,000		60,000	حـ / الموردين	368	28/04/2013
- 905,000		50,000	حـ / النقدية	375	01/05/2013

نقوم بترحيل للقيد الثاني

01/05/2013	س. ق. 558		376	20,000		حـ / أوراق قبض
					20,000	حـ / شركة النور
						قبض شيك رقم 33 من شركة النور

نذهب لدفتر الأستاذ العام لصفحة أوراق القبض

الرصيد	مدين	دائن	الوصف	القيد	التاريخ
122,000	30,000		حـ / العملاء	374	30/04/2013
142,000	20,000		حـ / العملاء	375	01/05/2013

نقوم بترحيل الطرف الثاني من القيد  ونذهب لحساب العملاء على أساس أن شركة النور من حساب العملاء

الرصيد	مدين	دائن	الوصف	القيد	التاريخ
- 322,000		30,000	حـ / العملاء	374	30/04/2013
- 342,000		20,000	حـ / العملاء	375	01/05/2013

وهكذا كما نرى نرحل جميع القيود نذهب للحساب في دفتر الاستاذ عن طريق الفهرس ونرى رقم الصفحة أن كنا لا نعرفها ثم نذهب ونرحل القيود ويلاحظ هنا إن جميع القيود ترحل لدفتر الاستاذ وهذا يعني أن الترحيل من دفتر اليومية العادي يكون هناك عدد قيود اكثر في دفتر الأستاذ العام.
وكما لاحظنا هنا أن الحسابات التي تحتوي على عدد كبير من الحسابات يخصص لها دفتر مثل دفتر الاستاذ العام يتم التفصيل الحركات فيه مثل قيد شركة النور هي ضمن حساب العملاء لذا في دفتر الاستاذ العام يرحل لحساب العملاء كمبلغ إجمالي ثم في دفتر الاستاذ المساعد عملاء يتم التفصيل كل عميل على حده وذلك للتسهيل في متابعة حساب العميل.

نلاحظ هنا أننا نهتم في هذه الدروس بي الطريقة العادية لدفتر اليومية وسوف يتم أخذ ترحيل لليومية الامريكية من باب المعرفه ولكن تركيزنا على دفتر اليومية العادي بما له من افاده في الدروس التالية.

التركيز على اليومية العادية ليس لان اليومية الأمريكية أو الفرنسيه لا تستخدم، فهي مازالت تستخدم والاكثر استخداماً في الحسابات بإستخدام الدفاتر ولكن اليومية العادية هي المستخدمة في البرامج المحاسبية لعدم الحاجة لما كانت اليومية الامريكية والفرنسية تقوم به في الماضي من العمل كجدول ملخص للحركات.

دعونا نلقي نظره على الترحيل إذا كان المستخدم اليومية الامريكية أو الفرنسية بشكل سريع  دعونا نتعرف على الترحيل
كما رأينا أن اليومية الامريكية بها عدد من الحسابات التي تستخدم بشكل مستمر والحسابات التي تستخدم بشكل مره أو مرتين كل شهر أو نادراً فيكتب تحت بند حساب الاستاذ في اليومية الأمريكية  فعند الترحيل لحساب الأستاذ لليومية الامريكية يرحل شهراً وليس حركة بحركة كما في اليومية العادية.
وكمثال على الجدول السابق

الجدول السابق

وعلية فالترحيل يكون في دفتر الاستاذ العام كالتالي

وعلى فرض أن هذه اليومية الامريكية هي جميع الحركات الخاصة بشهر 5 لسنه 2013 فعليه سيكون الترحيل لحساب الاستاذ بإجمالي الحركة للشهر ونفصل حساب النقدية للتوضيح كالتالي

الرصيد	مدين	دائن	الوصف	رقم	التاريخ
11,500	11,500		رصيد سابق	قيد افتتاحي
18,500	72,500	65,500	حركة شهر يناير 2013	يومية 1	31/01/2013
3,950	62,700	77,250	حركة شهر فبراير 2013	يومية 2	28/02/2013
6,550	44,350	41,750	حركة شهر مارس 2013	يومية 3	31/3/2013
91,250	110,450	25,750	حركة شهر أبريل 2013	يومية 4	30/4/2013
14,750	50,000	126,500	حركة شهر 5/2013	يومية 5	31/05/2013

كما نرى في عمل اليومية الأمريكية كيف يتم التحويل لي حساب الاستاذ كما رأينا في حساب النقدية بالتفصيل وكذلك سوف يكون بالنسبة لجميع الحسابات الآخرى بالترحيل بمجل الحركات كما هو واضح بالنسبة لي حساب النقدية المفصل. وذلك لأن تذهب إلى الفهرس الابجدي في حساب الاستاذ العام وترى رقم الصفحة الخاصة بالحساب ثم تذهب إلى صفحة الحساب للتسجيل كما سجلنا في حساب النقدية.
ونلاحظ هنا أن الحركات التي سوف تكون موجوده في حساب الاستاذ سوف تكون بسيطه لأن الحركات ترحل شهرياً أي أن حسب الطريقة بإستخدام اليومية الامريكية أو الفرنسية سيكون عدد قيود الترحيل بدفتر الاستاذ العام 12 حركة للسنه بالكامل تزيد بعد الحركات في الافتتاح والاغلاق والحسابات الختامية.

===================================

 

اليوميات الفرعية.

المحاسبة القائمة الرئيسية.

العودة للعمل المحاسبي.

اليومية العامة.