العمل المحاسبي The Accounting Work.

دفتر الأستاذ العام General Ledger

  دفتر الأستاذ العام: هو دفتر يشمل جميع الحسابات الموجودة وحركتها ورصيدها الحالي أو رصيدها إلى آخر ترحيل، وبما أن إدخال الحسابات يتم على أساس القيد المزدوج وبما أن جميع الحسابات تكون موجودة في دفتر الأستاذ العام فمجموع المدين لجميع الحسابات دائماً يساوي مجموع الدائن وذلك حسب نظام القيد المزدوج، وكما شرحنا من قبل عن المعادلة المحاسبية فمن الطبيعي يكون المدين يساوي الدائن لأن تسجيل جميع العمليات كان بها المدين يساوي الدائن.
 
 ويحتوي حساب الأستاذ على صفحات خالية في البداية ثم فهرس أبجدي خالي والصفحات كلها مرقمة كما نراها في الشكل بالأسفل.
والفهرس الأبجدي الخالي هو ما توضع فيه أسماء الحسابات ويوضع جنبها رقم الصفحة وهو شكل مبسط لما أخذ منه دليل الحسابات أو شجرة الحسابات فيما بعد..

 

بالنسبة لدفتر الأستاذ يعتبر هو الأساس في العمل المحاسبي لأنه يكون به جميع الحسابات الموجودة في الشركة.

كما نرى الترتيب الأبجدي والتي تكتب فيه جميع الحسابات وبجانبه رقم الصفحة لسهولة أيجاد الصفحة.
 وكما قلنا في العادة أن دفتر الأستاذ يحتوي على جميع الحسابات ولكن هناك بعض الحسابات من الصعوبة ان نفصلها في دفتر الأستاذ الذي يتكون في الاساس من 107 صفحة مزدوجة وعليه فلو لدينا مثلا 50 مورد لا يفتح لكل مورد صفحة ولكن يفتح صفحة واحدة تسمى الموردين ويفصل الموردين في دفتر الأستاذ المساعد موردين وكذلك بالنسبة للبنك والنقدية التي تحتاج التفصيل أكثر وكذلك بالنسبة لحساب الرواتب المستحقة للموظفين وهذا ما يعرف بحسابات الأستاذ المساعد، وبالنسبة للمصروفات أيضاً بتفصيلتها يفتح لها دفتر أستاذ مساعد ولكن في هذه الحالة يسمى تحليل المصروفات لأن شكل الدفتر يكون مختلف عن شكل دفتر الأستاذ ودفتر الأستاذ المساعد.

الترحيل لدفتر الأستاذ :
الترحيل باستخدام اليومية العادية ودعونا نأخذ القيود التالية لكي نتعرف على كيفية ترحيلها
32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d 32d

التاريخ32d	المرجع32d	دفتر الأستاذ32d	رقم القيد32d	مدين32d	دائن32d	البيان32d
01/05/201332d	فاتورة 11232d	32d	37532d	50,00032d	32d	حـ / النقدية32d
32d	32d	32d	32d	32d	50,00032d	حـ / المبيعات32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	فاتورة بيع نقداً رقم 11232d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	32d
01/05/201332d	س. ق. 55832d	32d	37632d	20,00032d	32d	حـ / أوراق قبض32d
32d	32d	32d	32d	32d	20,00032d	حـ / شركة النور32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	قبض شيك رقم 33 من شركة النور32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	32d
02/05/201332d	ك ص رواتب32d	32d	37732d	120,00032d	32d	حـ / رواتب مستحقة32d
32d	32d	32d	32d	32d	120,00032d	حـ / النقدية32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	صرف رواتب شهر أبريل 201332d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	32d
03/05/201332d	ك مصروفات32d	32d	37832d	1,25032d	32d	حـ / مصروفات ضيافة 32d
32d	32d	32d	32d	2,00032d	32d	حـ / مصروفات مطبوعات32d
32d	32d	32d	32d	2,50032d	32d	حـ / مصروفات صيانة32d
32d	32d	32d	32d	75032d	32d	حـ / مصروفات مواصلات32d
32d	32d	32d	32d	32d	6,50032d	حـ / عهدة محسن32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	كشف مصروفات عهدة محسن32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	32d

الترحيل باستخدام اليومية العادية.
 
 نذهب إلى دفتر الأستاذ ونبدأ بالترحيل إلى دفتر الأستاذ القيود السابقة ونبدأ بالقيد الأول

32d 32d 32d 32d

التاريخ32d	المرجع32d	دفتر الأستاذ32d	رقم القيد32d	مدين32d	دائن32d	البيان32d
01/05/201332d	فاتورة 11232d	32d	37532d	50,00032d	32d	حـ / النقدية32d
32d	32d	32d	32d	32d	50,00032d	حـ / المبيعات32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	فاتورة بيع نقداً رقم 11232d

ويتم ترحيلها كما يلي
 نذهب إلى دفتر الأستاذ لصفحة النقدية ونسجل القيد التالي

32d 58dالرصيد58d 58dمدين58d 58dدائن58d 58dالوصف58d 58dالقيد58d 58dالتاريخ58d 32d 58d91,25058d 58d 58d 58d1,00058d 58dحـ/ المصروفات58d 58d37458d 58d30/04/201358d 32d 58d141,25058d 58d50,00058d 58d 58d 58dحـ / المبيعات58d 58d37558d 58d01/05/201358d 32d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d

 نذهب لصفحة المبيعات بدفتر الأستاذ ونسجل الطرف التالي من القيد
32d 58dالرصيد58d 58dمدين58d 58dدائن58d 58dالوصف58d 58dالقيد58d 58dالتاريخ58d 32d 58d- 855,00058d 58d               58d 58d60,00058d 58dحـ / الموردين58d 58d36858d 58d28/04/201358d 32d 58d- 905,00058d 58d 58d 58d50,00058d 58dحـ / النقدية58d 58d37558d 58d01/05/201358d 32d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d

 نقوم بترحيل للقيد الثاني
32d 32d 32d

01/05/201332d	س. ق. 55832d	32d	37632d	20,00032d	32d	حـ / أوراق قبض32d
32d	32d	32d	32d	32d	20,00032d	حـ / شركة النور32d
32d	32d	32d	32d	32d	32d	قبض شيك رقم 33 من شركة النور32d

 نذهب إلى دفتر الأستاذ العام لصفحة أوراق القبض
32d 58dالرصيد58d 58dمدين58d 58dدائن58d 58dالوصف58d 58dالقيد58d 58dالتاريخ58d 32d 58d122,00058d 58d30,00058d 58d         58d 58dحـ / العملاء 58d 58d37458d 58d30/04/201358d 32d 58d142,00058d 58d20,00058d 58d 58d 58dحـ / العملاء 58d 58d37558d 58d01/05/201358d 32d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d

 نقوم بترحيل الطرف الثاني من القيد  ونذهب لحساب العملاء على أساس أن شركة النور من حساب العملاء
32d 58dالرصيد58d 58dمدين58d 58dدائن58d 58dالوصف58d 58dالقيد58d 58dالتاريخ58d 32d 58d- 322,00058d 58d 58d 58d30,000         58d 58dحـ / العملاء 58d 58d37458d 58d30/04/201358d 32d 58d- 342,00058d 58d 58d 58d20,00058d 58dحـ / العملاء 58d 58d37558d 58d01/05/201358d 32d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d

وهكذا كما نرى نرحم جميع القيود نذهب للحساب في دفتر الأستاذ عن طريق الفهرس ونرى رقم الصفحة أن كنا لا نعرفها ثم نذهب ونرحم القيود ويلاحظ هنا إن جميع القيود ترحل لدفتر الأستاذ وهذا يعني أن الترحيل من دفتر اليومية العادية يكون هناك عدد قيود اكثر في دفتر الأستاذ العام.
 وكما لاحظنا هنا أن الحسابات التي تحتوي على عدد كبير من الحسابات يخصص لها دفتر مثل دفتر الأستاذ العام يتم التفصيل الحركات فيه مثل قيد شركة النور هي ضمن حساب العملاء لذا في دفتر الأستاذ العام يرحل لحساب العملاء كمبلغ إجمالي ثم في دفتر الأستاذ المساعد عملاء يتم التفصيل كل عميل على حده وذلك للتسهيل في متابعة حساب العميل.

نلاحظ هنا أننا نهتم في هذه الدروس بالطريقة العادية لدفتر اليومية وسوف يتم أخذ ترحيل لليومية الامريكية من باب المعرفة ولكن تركيزنا على دفتر اليومية العادية بما له من افادة في الدروس التالية.

التركيز على اليومية العادية ليس لأن اليومية الأمريكية أو الفرنسية لا تستخدم، فهي مازالت تستخدم والاكثر استخداماً في الحسابات باستخدام الدفاتر ولكن اليومية العادية هي المستخدمة في البرامج المحاسبية لعدم الحاجة لما كانت اليومية الأمريكية والفرنسية تقوم به في الماضي من العمل كجدول ملخص للحركات.

دعونا نلقي نظرة على الترحيل إذا كان المستخدم اليومية الأمريكية أو الفرنسية بشكل سريع  دعونا نتعرف على الترحيل
 كما رأينا أن اليومية الأمريكية بها عدد من الحسابات التي تستخدم بشكل مستمر والحسابات التي تستخدم بشكل مرة أو مرتين كل شهر أو نادراً فيكتب تحت بند حساب الأستاذ في اليومية الأمريكية  فعند الترحيل لحساب الأستاذ لليومية الأمريكية يرحل شهرياً وليس حركة بحركة كما في اليومية العادية.
وكمثال على الجدول السابق

الجدول السابق

 وعليه فالترحيل يكون في دفتر الأستاذ العام كالتالي

وعلى فرض أن هذه اليومية الأمريكية هي جميع الحركات الخاصة بشهر 5 لسنة 2013 فعليه سيكون الترحيل لحساب الأستاذ بإجمالي الحركة للشهر ونفصل حساب النقدية للتوضيح كالتالي

32d 58dالرصيد58d 58dمدين58d 58dدائن58d 58dالوصف58d 58dرقم58d 58dالتاريخ58d 58d11,50058d 58d11,50058d 58d 58d 58dرصيد سابق58d 58dقيد افتتاحي58d 58d 58d 58d18,50058d 58d72,50058d 58d65,50058d 58dحركة شهر يناير 201358d 58dيومية 158d 58d31/01/201358d 58d3,95058d 58d62,70058d 58d77,25058d 58dحركة شهر فبراير 201358d 58dيومية 258d 58d28/02/201358d 58d6,55058d 58d44,35058d 58d41,75058d 58dحركة شهر مارس 201358d 58dيومية 358d 58d31/3/201358d 58d91,25058d 58d110,45058d 58d25,75058d 58dحركة شهر أبريل 201358d 58dيومية 458d 58d30/4/201358d 58d14,75058d 58d50,00058d 58d126,50058d 58dحركة شهر 5/201358d 58dيومية 558d 58d31/05/201358d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d 58d

كما نرى في عمل اليومية الأمريكية كيف يتم التحويل لحساب الأستاذ كما رأينا في حساب النقدية بالتفصيل وكذلك سوف يكون بالنسبة لجميع الحسابات الأخرى بالترحيل بمجل الحركات كما هو واضح بالنسبة لحساب النقدية المفصل. وذلك لأن تذهب إلى الفهرس الأبجدي في حساب الأستاذ العام وترى رقم الصفحة الخاصة بالحساب ثم تذهب إلى صفحة الحساب للتسجيل كما سجلنا في حساب النقدية.
 ونلاحظ هنا أن الحركات التي سوف تكون موجودة في حساب الأستاذ سوف تكون بسيطة لأن الحركات ترحل شهرياً أي أن حسب الطريقة باستخدام اليومية الأمريكية أو الفرنسية سيكون عدد قيود الترحيل بدفتر الأستاذ العام 12 حركة للسنة بالكامل تزيد بعد الحركات في الافتتاح والاغلاق والحسابات الختامية.

===================================

 

اليوميات الفرعية.

المحاسبة القائمة الرئيسية.

العودة للعمل المحاسبي.

اليومية العامة.