التسويات الجردية للأصول المتداولة 01: مخصص الديون المشكوك فيها

المحاسبة المتقدمة Advance Accounting

مخصص الديون المشكوك فيها Allowance for Doubtful Accounts

شرح مخصص الديون المشكوك فيها، الديون المعدومة، طرق حسابه، والمعالجة المحاسبية.

 

أولاً: المفاهيم الأساسية:

عند قيام المنشأة بالبيع الآجل (بالأجل)، تنشأ ذمم مدينة (مدينون) لدى العملاء. ولكن ليس كل هذه الديون يمكن تحصيلها بالكامل؛ فقد يواجه بعض العملاء صعوبات مالية أو يتعثرون في السداد. هنا يأتي دور مخصص الديون المشكوك فيها.

الديون المعدومة (Bad Debts): هي الديون التي أصبح من المؤكد عدم تحصيلها بعد بذل الجهود القانونية والإدارية. يتم شطبها نهائياً من الدفاتر.

الديون المشكوك فيها (Doubtful Debts): هي الديون التي يشك في تحصيلها، ولكن لم يتم التأكد بعد من عدم إمكانية تحصيلها. يتم تكوين مخصص مقابلها.

 

ثانياً: أهمية مخصص الديون المشكوك فيها:

• الالتزام بمبدأ المقابلة (Matching Principle): تحميل إيرادات السنة بمصروفات الديون التي قد تنشأ من تلك الإيرادات، حتى لو لم تتحقق الخسارة فعلياً.
• عرض صادق للقوائم المالية: إظهار صافي قيمة المدينين التي يتوقع تحصيلها فعلياً.
• تجنب تضخيم الأصول: عدم تضخيم قيمة أصل المدينين في الميزانية العمومية.

 

ثالثاً: طرق حساب مخصص الديون المشكوك فيها:

1. طريقة نسبة من المبيعات الآجلة (Percentage of Credit Sales):

في هذه الطريقة، يتم احتساب المخصص كنسبة مئوية من إجمالي المبيعات الآجلة خلال الفترة. هذه الطريقة تركز على قائمة الدخل (الربط بين الإيراد والمصروف).

المعادلة: المخصص = المبيعات الآجلة × النسبة المئوية المقدرة للديون المشكوك فيها

مثال: بلغت المبيعات الآجلة للشركة خلال العام 500,000 ريال، وتقدر إدارة الشركة أن 2% منها لن يتم تحصيله.
المخصص = 500,000 × 2% = 10,000 ريال

2. طريقة نسبة من رصيد المدينين (Percentage of Accounts Receivable):

في هذه الطريقة، يتم احتساب المطلوب أن يكون رصيد المخصص في نهاية الفترة بنسبة مئوية من رصيد المدينين. هذه الطريقة تركز على الميزانية العمومية (إظهار صافي المدينين بقيمته الحقيقية).

المعادلة: المطلوب أن يكون رصيد المخصص = رصيد المدينين × النسبة المئوية المقدرة

مثال: بلغ رصيد المدينين في نهاية العام 200,000 ريال، وتقدر الإدارة أن 5% منهم لن يتم تحصيله.
المطلوب أن يكون رصيد المخصص = 200,000 × 5% = 10,000 ريال

ملاحظة مهمة: في الطريقة الثانية، يجب مراعاة الرصيد الحالي للمخصص (إن وجد) عند تسجيل قيد التسوية.

 

رابعاً: المعالجة المحاسبية:

أ. تكوين المخصص (أول سنة أو زيادة المخصص):

يتم تسجيل المخصص بقيد تسوية في نهاية الفترة المالية:

البيان	مدين	دائن
من حـ/ مصروف الديون المشكوك فيها (قائمة الدخل)	×××
إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها (مقابل المدينين)		×××
(تكوين مخصص الديون المشكوك فيها)

ب. شطب دين معدوم:

عند التأكد من عدم إمكانية تحصيل دين معين، يتم شطبه من الدفاتر:

البيان	مدين	دائن
من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها	×××
إلى حـ/ المدينون (العميل المعني)		×××
(شطب دين معدوم)

ج. تحصيل دين سبق شطبه:

إذا تم تحصيل دين سبق شطبه، يتم إعادة فتح حساب العميل وتسجيل التحصيل:

البيان	مدين	دائن
من حـ/ المدينون (العميل المعني)	×××
إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها		×××
(إعادة فتح حساب العميل)
من حـ/ البنك (أو الصندوق)	×××
إلى حـ/ المدينون (العميل المعني)		×××
(تسجيل تحصيل الدين المشطوب)

 

خامساً: مثال عملي شامل:

البيانات: في نهاية العام الأول، بلغ رصيد المدينين 500,000 ريال، وقررت الإدارة تكوين مخصص ديون مشكوك فيها بنسبة 3% من رصيد المدينين.

الخطوة 1: حساب المخصص
المطلوب = 500,000 × 3% = 15,000 ريال

قيد التسوية (نهاية العام الأول):

البيان	مدين	دائن
من حـ/ مصروف الديون المشكوك فيها	15,000
إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها		15,000
(تكوين المخصص)

خلال العام الثاني: تم شطب دين لعميل بقيمة 5,000 ريال بعد التأكد من عدم تحصيله.

البيان	مدين	دائن
من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها	5,000
إلى حـ/ المدينون		5,000
(شطب دين معدوم)

في نهاية العام الثاني: بلغ رصيد المدينين 600,000 ريال، وقررت الإدارة تكوين مخصص بنسبة 3% من الرصيد.

المطلوب = 600,000 × 3% = 18,000 ريال
الرصيد الحالي للمخصص قبل التسوية = 15,000 - 5,000 = 10,000 ريال
المبلغ المطلوب إضافته = 18,000 - 10,000 = 8,000 ريال

قيد التسوية (نهاية العام الثاني):

البيان	مدين	دائن
من حـ/ مصروف الديون المشكوك فيها	8,000
إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها		8,000
(زيادة المخصص إلى المبلغ المطلوب)

 

سادساً: الظهور في الميزانية العمومية:

يظهر مخصص الديون المشكوك فيها مطروحاً من رصيد المدينين في الميزانية العمومية:

الأصول المتداولة
المدينون (العملاء)	600,000
(-) مخصص الديون المشكوك فيها	(18,000)
صافي المدينون	582,000

 

خلاصة مخصص الديون المشكوك فيها:

• المخصص هو تقدير للديون التي قد لا يتم تحصيلها مستقبلاً.
• يتم احتسابه كنسبة من المبيعات الآجلة أو نسبة من رصيد المدينين.
• عند شطب دين معدوم، يتم تخفيض المخصص وحساب المدينين.
• يظهر المخصص في الميزانية مطروحاً من رصيد المدينين.
• مصروف الديون المشكوك فيها يظهر في قائمة الدخل ضمن المصروفات العمومية والإدارية.

 

===================================

إذا كنت تبحث عن شيء معين أو محاسبة على الماشي على السريع ولا تريد بذل أي جهد في محاولة الصبر والقراءة والفهم فأنصحك بعدم متابعة ما يكتب.

يراعى أخذ المواضيع المدرجة بالترتيب حتى تعم الفائدة وتفهم الموضوعات بشكل أكثر. حيث أن هذا الترتيب مدروس.

هذه المادة المقدمة تعتبر جزء من الأجزاء المطبوعة من دورة المحاسبة من البداية للاحتراف.