كيف يتم تسجيل إصدار السندات بعلاوة أو خصم وكيف يتم إطفاء هذه العلاوة/الخصم؟
أسئلة وأجوبة محاسبية
شرح مبسط لكيف يتم تسجيل إصدار السندات بعلاوة أو خصم وكيف يتم إطفاء هذه العلاوة/الخصم؟، يوضح المفهوم والأهمية العملية وتأثيره على المحاسبة أو التدقيق، مع أمثلة مختصرة تساعد على الفهم.
كيف يتم تسجيل إصدار السندات بعلاوة أو خصم وكيف يتم إطفاء هذه العلاوة/الخصم؟
الملخص: السندات المصدرة بعلاوة (سعر > القيمة الاسمية) أو بخصم (سعر < القيمة الاسمية) تتطلب إطفاء العلاوة/الخصم على مدى عمر السند باستخدام طريقة الفائدة الفعلية.
تسجيل الإصدار:
بالقيمة الاسمية:
- من حـ/ النقدية 1,000,000
- إلى حـ/ سندات مستحقة الدفع 1,000,000
بخصم:
- من حـ/ النقدية 957,876
- من حـ/ خصم إصدار سندات 42,124
- إلى حـ/ سندات مستحقة الدفع 1,000,000
بعلاوة:
- من حـ/ النقدية 1,044,518
- إلى حـ/ علاوة إصدار سندات 44,518
- إلى حـ/ سندات مستحقة الدفع 1,000,000
طرق الإطفاء:
1. طريقة الفائدة الفعلية (مطلوبة في المعايير المحاسبية):
مصروف الفائدة = القيمة الدفترية × سعر السوق
النقد المدفوع = القيمة الاسمية × سعر القسيمة
الإطفاء = الفرق بين مصروف الفائدة والنقد المدفوع
مثال إطفاء الخصم (سندات 5٪، سعر السوق 6٪):
| الفترة | مصروف الفائدة (6٪) | النقد المدفوع (5٪) | الخصم المُطفأ | القيمة الدفترية |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 57,473 | 50,000 | 7,473 | 965,349 |
| 2 | 57,921 | 50,000 | 7,921 | 973,270 |
| 5 | 59,434 | 50,000 | 9,434 | 1,000,000 |
مثال إطفاء العلاوة (سندات 5٪، سعر السوق 4٪):
| الفترة | مصروف الفائدة (4٪) | النقد المدفوع (5٪) | العلاوة المُطفأة | القيمة الدفترية |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 41,781 | 50,000 | 8,219 | 1,036,299 |
| 2 | 41,452 | 50,000 | 8,548 | 1,027,751 |
| 5 | 40,385 | 50,000 | 9,615 | 1,000,000 |
2. طريقة القسط الثابت (إذا كانت النتائج مشابهة):
الإطفاء السنوي = (علاوة/خصم الإصدار) ÷ عدد السنوات
مثال خصم: خصم 42,124 ريال، 5 سنوات ← إطفاء سنوي 8,425 ريال
.JPG){kind=small}
