ضريبة على المبيعات

معلومات الحساب

القائمة المالية: قائمة المركز المالي
Financial Statement: Statement of Financial Position

طبيعة الحساب: دائن
Normal Balance: Credit

تعريف الحساب

يمثل هذا الحساب ضريبة القيمة المضافة (VAT) التي تحصّلها الشركة من العملاء عند بيع البضائع أو تقديم الخدمات. طبيعة هذا الحساب دائنة (Credit) لأنه يمثل **التزام ضريبي** (مبلغ مستحق السداد للجهات الضريبية).

**الغرض من هذا الحساب (حساب وسيط داخلي):**
هذا الحساب هو حساب **وسيط** (Intermediary Account) يُستخدم فقط للأغراض الداخلية ولتسجيل المعاملات اليومية. لا يظهر هذا الحساب بشكل منفصل في القوائم المالية النهائية. في نهاية الفترة، يتم ترحيل رصيده إلى حساب "تسوية ضريبة القيمة المضافة" (2173) لمقاصته مع رصيد حساب "ضريبة على المشتريات" (2172).

**ما الذي يظهر في القوائم المالية؟**
يظهر في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) **رقم واحد فقط** يمثل صافي مركز الضريبة تجاه الهيئة:
- إذا كان صافي ضريبة المبيعات > صافي ضريبة المشتريات → يظهر "ضريبة قيمة مضافة مستحقة" (خصم متداول).
- إذا كان صافي ضريبة المشتريات > صافي ضريبة المبيعات → يظهر "ضريبة قيمة مضافة مستردة" (أصل متداول).

**مثال توضيحي:**
- خلال شهر يناير، تحصّلت الشركة ضريبة مبيعات بقيمة 12,000 ريال (دائن في حساب 2171).
- خلال نفس الشهر، دفعت الشركة ضريبة مشتريات بقيمة 10,000 ريال (مدين في حساب 2172).
- في نهاية الشهر، يتم ترحيل الفرق إلى حساب التسوية (2173):
- من حـ/ ضريبة على المبيعات (2171) 12,000
- إلى حـ/ ضريبة على المشتريات (2172) 10,000
- إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (2173) 2,000 (صافي مستحق للجهة الضريبية).
- يظهر في الميزانية بند "ضريبة قيمة مضافة مستحقة" بمبلغ 2,000 ريال ضمن الخصوم المتداولة.

**ملاحظات هامة:**
- يمكن تفصيل هذا الحساب إلى حسابات مساعدة حسب نوع الضريبة المخرجات (مبيعات محلية، خدمات، تصدير) لتسهيل عملية التسوية.
- إذا كانت القوانين المحلية تسمح باسترداد الضريبة نقداً مباشرة دون مقاصة، فيتم ترحيل صافي ضريبة المشتريات إلى "ضرائب مستردة" (أصل متداول)، ويقفل حساب ضريبة المبيعات بالكامل.

---

Definition

This account represents Value Added Tax (VAT) collected by the company from customers on sales of goods or services. Its normal balance is Credit, as it represents a **tax liability** (amount due to tax authorities).

**Purpose of this account (Internal Intermediary Account):**
This is an **intermediary account** used only for internal purposes and daily transaction recording. It does not appear separately in the final financial statements. At the end of the period, its balance is transferred to the "VAT Settlement" account (2173) to offset against the balance of "VAT on Purchases" (2172).

**What appears in the financial statements?**
Only **one single net amount** representing the tax authority position appears on the balance sheet:
- If net output VAT > net input VAT → "VAT Payable" (current liability).
- If net input VAT > net output VAT → "VAT Recoverable" (current asset).

**Illustrative Example:**
- During January, the company collected output VAT of SAR 12,000 (Credit in account 2171).
- During the same month, it paid input VAT of SAR 10,000 (Debit in account 2172).
- At month end, the difference is transferred to the settlement account (2173):
- Dr. VAT on Sales (2171) 12,000
- Cr. VAT on Purchases (2172) 10,000
- Cr. VAT Payable (2173) 2,000 (net amount due to tax authority).
- The balance sheet shows a single line "VAT Payable" of SAR 2,000 under current liabilities.

**Important notes:**
- This account can be broken down into sub-ledgers by output tax type (local sales, services, exports) to facilitate the settlement process.
- If local laws allow direct cash refund without offsetting, the net input VAT balance is transferred to "Tax Refund Receivable" (current asset), and the output VAT account is closed completely.

القيود المشهورة

📐 المعالجة المحاسبية وفق IFRS و US GAAP

❓ الأسئلة الشائعة