نقد مقيد
معلومات الحساب
نوع الحساب:
قائمة المركز المالي
طبيعة الحساب:
مدين
تعريف الحساب
نقد غير متاح للاستخدام الفوري في العمليات التشغيلية للشركة بسبب قيود قانونية أو تعاقدية. يشمل ذلك ودائع التأمين (مثل تأمين إيجار)، خطابات الضمان، حسابات الضمان (Escrow)، والودائع النظامية للبنوك.
الحسابات الفرعية
-
ودائع تأمين نقدية
Cash Security Deposits
-
خطابات ضمان نقدية
Cash Collateral for Guarantees
-
حسابات ضمان (Escrow)
Escrow Accounts
-
ودائع نظامية للبنوك
Statutory Bank Deposits
-
نقد مقيد لأغراض قانونية
Legally Restricted Cash
-
نقد مقيد لأغراض تعاقدية
Contractually Restricted Cash
📐 المعالجة المحاسبية حسب IFRS و US GAAP
IFRS: يتم الاعتراف بالنقد المقيد كأصل منفصل عن النقد وما يعادله عندما يكون غير متاح للاستخدام لأكثر من 3 أشهر. يجب أن يكون هناك اتفاقية أو شرط قانوني يمنع الاستخدام.
IFRS: يقاس بالقيمة الاسمية (المبلغ المودع). لا يتم خصمه أو إعادة تقييمه. GAAP: يقاس بالقيمة الاسمية، ويتم الإفصاح عن أي فوائد مستحقة.
IFRS: يجب الإفصاح عن طبيعة القيود، المبلغ، والفترة المتبقية. GAAP: يجب الإفصاح عن تسوية بين النقد في الميزانية والنقد في قائمة التدفقات النقدية، وطبيعة القيود.
مثال: شركة لديها وديعة ضمان بنكية بقيمة 500,000 ريال لمدة 12 شهراً لصالح مشروع. في IFRS، تظهر كـ "نقد مقيد" ضمن الأصول غير المتداولة. في GAAP، تظهر ضمن الأصول المتداولة أو غير المتداولة حسب تاريخ الإفراج مع إفصاح منفصل.
GAAP: يتم الاعتراف بالنقد المقيد كأصل منفصل عند وجود قيود قانونية أو تعاقدية.
GAAP: يقاس بالقيمة الاسمية، ويتم الإفصاح عن أي فوائد مستحقة.
GAAP: يجب الإفصاح عن تسوية بين النقد في الميزانية والنقد في قائمة التدفقات النقدية، وطبيعة القيود.
مثال: شركة لديها وديعة ضمان بنكية بقيمة 500,000 ريال لمدة 12 شهراً. في GAAP، تظهر ضمن الأصول المتداولة أو غير المتداولة حسب تاريخ الإفراج مع إفصاح منفصل.
IFRS: يتم الإفصاح عن النقد المقيد بشكل منفصل في قائمة التدفقات النقدية أو الإيضاحات، ولا يتم تضمينه في النقد وما يعادله إذا كان القيد لمدة أكثر من 3 أشهر. GAAP: يتطلب ASC 230 الإفصاح عن النقد المقيد في قائمة التدفقات النقدية أو الإيضاحات مع تسوية بين النقد في الميزانية والنقد في القائمة.
❓ الأسئلة الشائعة
ج: النقد المقيد هو نقد غير متاح للاستخدام الفوري في العمليات التشغيلية للشركة بسبب قيود قانونية أو تعاقدية. يشمل ودائع التأمين، خطابات الضمان، حسابات الضمان (Escrow)، والودائع النظامية للبنوك.
ج: يتم عرض النقد المقيد كبند مستقل ضمن الأصول المتداولة (إذا كان القيد أقل من سنة) أو ضمن الأصول غير المتداولة (إذا كان القيد أكثر من سنة). لا يتم دمجه مع النقد وما يعادله لأنه غير متاح للاستخدام الفوري.
ج: تحت IFRS، النقد المقيد الذي لا يحقق تعريف النقد (مثل الودائع لأجل كتأمين) لا يدخل في بند النقد وما يعادله في قائمة التدفقات النقدية. تحت US GAAP، النقد المقيد يُعرض مع النقد العادي في قائمة التدفقات النقدية مع إفصاح منفصل.
ج: النقد المقيد هو مفهوم أوسع يشمل ودائع الضمان بالإضافة إلى أنواع أخرى من النقد المحبوس. ودائع الضمان هي نوع محدد من النقد المقيد يتم دفعه كضمان لعقد إيجار أو خدمة.
ج: يجب الإفصاح عن النقد المقيد في الإيضاحات المتممة للقوائم المالية إذا كان المبلغ جوهرياً، مع شرح أسباب التقييد، المدة المتوقعة للقيد، والجهة المستفيدة.
.JPG){kind=small}
